+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как вернуть переплату по налогу на прибыль

Возврат налога на прибыль

Как вернуть переплату по налогу на прибыль

Согласно ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по этим налогам и сборам. Например, переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет уплаты по этому же налогу или иным налогам, относящимся к федеральным.

Налоговый кодекс не ограничивает возможность провести зачет в зависимости от того, в какой бюджет бюджетной системы РФ подлежит уплате федеральный налог. Таким образом, налог на прибыль организаций, являющийся федеральным, излишне уплаченный в бюджет одного субъекта РФ, может быть зачтен в счет предстоящих платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта РФ с учетом положений п. п. 4 и 5 ст.

78 НК РФ.

Наш журнал не первый раз обращается к этой теме . Сегодня мы ответим на конкретные вопросы, связанные с зачетом (возвратом) излишне уплаченного налога на прибыль, а также рассмотрим ситуацию со списанием переплаты, срок обращения за возвратом которой истек.

См. статьи “Как вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы налога”, “Срок подачи заявления о возврате (зачете) переплаты по налогу”, 2011, N 2.

Пени за период принятия налоговым органом решения о зачете

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пп. 4 п. 3 ст. 45 обязанность считается исполненной налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения названной обязанности.

Порядок проведения зачета сумм излишне уплаченных налогов установлен ст. 78 НК РФ, согласно п. 1 которой зачет излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

По общему правилу Налоговый кодекс не запрещает зачесть налоги в уплату соответствующих видов налогов между федеральным бюджетом, региональным и местным бюджетами. Приказ Минфина России от 05.09.2008 N 92н предусматривает проведение межрегионального зачета — производимого налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов РФ.

“Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации”.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании его письменного заявления по решению налогового органа, которое должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ). Налоговый орган не вправе самостоятельно (без указанного заявления) производить зачет.

К сведению. Пункт 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 гласит: срок на зачет суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о зачете, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена согласно ст. 88 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налога с нарушением срока налогоплательщику начисляются пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению предписанными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Конституционный Суд в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок при задержке уплаты налога.

Таким образом, если налог зачисляется в бюджеты разных субъектов и решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому налогу принято налоговым органом в назначенные ст.

78 НК РФ сроки, но после установленного срока уплаты налога, то со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до дня принятия такого решения налоговым органом будут начислены пени на сумму образовавшейся недоимки.

Например, 20.01.2011 организация по каналу электронной связи отправила в налоговый орган заявление о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДС.

Источник: https://bookerlife.ru/vozvrat-naloga-na-pribyl/

Справочник Бухгалтера

Как вернуть переплату по налогу на прибыль

статьи “Как вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы налога”, “Срок подачи заявления о возврате (зачете) переплаты по налогу”, 2011, N 2.

Переплата по налогу на прибыль

78 НК РФ, согласно п. 1 которой зачет излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

По общему правилу Налоговый кодекс не запрещает зачесть налоги в уплату соответствующих видов налогов между федеральным бюджетом, региональным и местным бюджетами. Приказ Минфина России от 05.09.2008 N 92н предусматривает проведение межрегионального зачета — производимого налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов РФ.

“Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации”.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании его письменного заявления по решению налогового органа, которое должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ). Налоговый орган не вправе самостоятельно (без указанного заявления) производить зачет.

К сведению. Пункт 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 гласит: срок на зачет суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о зачете, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена согласно ст. 88 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налога с нарушением срока налогоплательщику начисляются пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению предписанными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Конституционный Суд в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок при задержке уплаты налога.

Таким образом, если налог зачисляется в бюджеты разных субъектов и решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому налогу принято налоговым органом в назначенные ст.

78 НК РФ сроки, но после установленного срока уплаты налога, то со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до дня принятия такого решения налоговым органом будут начислены пени на сумму образовавшейся недоимки.

Например

Источник: https://obd2bluetooth.ru/vozvrat-naloga-na-pribyl/

Переплата налога на прибыль что делать – Сборник юридических рекомендаций

Как вернуть переплату по налогу на прибыль

Осуществляя свою деятельность, хозяйствующий субъект должен, при наличии базы по налогообложению, исчислять и уплачивать обязательные платежи в бюджет. Порою ситуация складывается так, что либо он сам допускает переплату по какому-либо налогу, либо ИФНС снимает налог в безакцептном порядке. При этом законодательство предусматривает возврат излишне уплаченного налога.

Можно ли вернуть переплату по налогу

Если субъект увидит переплату по обязательным платежам, то вначале необходимо разобраться – каким образом она возникла.

Это может быть  в случае, если:

  • Была допущена ошибка при уплате налога.
  • Если авансовые платежи по итогу за год оказались больше, чем в годовой декларации (например, переплата по налогу на прибыль или переплата по УСН отражена по результатам года в декларации по УСН).
  • Использование льготы по налогу, когда одновременно происходит оплата налога юрлицом и снятие его по решению ИФНС и т.д.

Переплата по налогам может быть возвращена, только когда с этим фактом согласны налоговые органы. НК РФ устанавливает, что ИФНС должна в срок 10 дней с момента обнаружения излишней оплаты сообщить плательщику об этом, чтобы он принял соответствующее решение. Но на практике такое встречается очень редко.

Однако, сам налогоплательщик имеет право, при обнаружении переплаты, подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. Перед этим ему желательно провести сверку с ИФНС по расчетам. Это можно и не делать, тогда инспекторы ИФНС, при возникновении вопросов, попросят предоставить ряд документов, которые подтверждают факт переплаты.

бухпроффи

Важно! Налогоплательщик должен также помнить, что возврат излишне уплаченного налога возможен только, если с момента его переплаты не прошло три года.

Если переплата возникла по вине налоговых органов, то вернуть эту сумму налога можно в течение одного месяца с момента, когда налогоплательщик узнал об этом, или же с даты вступления в силу судебного решения.

Однако, в последнем случае ИФНС может воспользоваться временем в течение трех месяцев для проверки факта переплаты и принятия решения о возврате.

В каком случае вернуть деньги не возможно

Случаются и такие ситуации, когда ИФНС выносит отказ по возврату переплаты налога. Довольно часто это связано с тем, что налогоплательщики пропускают установленные законодательством сроки исковой давности в виде трех лет – если переплата по налогу возникла по вине предприятия, одного месяца — когда, виновата в этом сама инспекция.

Здесь имеет большое значение доказательство времени обнаружения факта переплаты по налогу. Если налогоплательщик имеет возможность представить их, и они не выходят за рамки установленных сроков, то через судебное разбирательство можно добиться возвращения излишне оплаченного налога.

бухпроффи

Внимание! Отказ о возврате переплаты по налогу можно получить, если у предприятия существуют недоимки перед бюджетом. Ведь в этом случае ИФНС дано право провести в безакцептном порядке зачет.

  Патентная система налогообложения для ИП в 2018 году

Возврат или зачет – что лучше

Помимо возврата налога, налогоплательщик имеет право попросить ИФНС произвести зачет сумм возникшей переплаты по налогу в счет имеющихся обязательств предприятия перед бюджетом.

Однако, при зачете излишнего налога действует ограничение. Его можно производить только по налогам в рамках одного бюджета (федерального, регионального или местного).

Решение о возврате или зачете принимает в большинстве случае только налогоплательщик (при отсутствии долгов по налогам). Поэтому, что лучше зачет или возврат, каждый хозяйствующий субъект решает самостоятельно, оценивая сложившуюся ситуацию в конкретных условиях, а также размер суммы излишне уплаченного налога.

бухпроффи

Внимание! Налоговые органы предпочтение всегда отдают зачету, так как это позволит им не возвращать деньги. Поэтому процедура зачета осуществляется намного быстрее, и требует меньшего количества документов, чем возврат. Данный факт налогоплательщики также должны учитывать, принимая решения об этом.

Кроме этого имеет значение, в каком статусе возникла переплата по налогу. Ведь если была допущена излишняя уплата налоговым агентом, то учесть эти суммы ему нельзя по обязательствам, где он выступает налогоплательщиком. Здесь возможен только возврат.

Как выявить переплаченные суммы налогов

Как уже отмечалось выше, переплата по налогу может возникать по самым разнообразным причинам и выявить ее могут либо налоговые органы, либо сам налогоплательщик.

Рассмотрим подробнее как выявить переплату налогоплательщиком.

Многие налоги требуют авансовых платежей либо за месяц, либо за квартал. Поэтому переплату по таким налогам можно выявить, после того, как будет составлен годовой отчет.

При этом многие декларации предполагают указания в самом налоговом отчете сумм авансовых платежей и суммы налога за год, а следовательно в отчете указывается сумма возникшей переплаты, если она есть.

Такая же ситуация складывается, если происходит уточнение отчета, в результате которого из-за льготы или по какой-то другой причине (неправильного указания базы налогообложения) сумма обязательства налогоплательщика перед бюджетом снижается.

Часто при перечислении налогов могут допускаться ошибки в платежных поручениях, поэтому выявить переплату по налогу, если деньги ушли не туда можно, проводя периодически сверки с бюджетом по взаиморасчетам.

Узнать об образовавшемся таком излишке можно от налоговой либо самостоятельно:

  • Инспектор может позвонить либо отправить письмо. При звонке важно записать откуда звонили, по какому налогу и в какой сумме переплата. Иногда налоговая может затребовать дополнительные документы чтобы проверить — действительно ли это переплата. Отказывать в таком случае не стоит. Увы, налоговики редко сами сообщают о выявленной переплате.
  • Через личный кабинет на сайте налоговой. Если у организации или ИП есть квалифицированная ЭЦП, можно бесплатно открыть личный кабинет налогоплательщика. Через него очень удобно отслеживать свои отношения с налоговой — в нем будет появляться информация не только о недоплатах, но и переплаченных суммах.

Как вернуть переплату по излишне оплаченным налогам

Если организация или индивидуальный предприниматель выявили факт переплаченной суммы по налогам, то возможно два варианта развития событий: вернуть денежные средства к себе на расчетный счет, либо сделать зачет излишка на другой налог (КБК).

Порядок действий по возврату денег

Если организация принимает решение о том, что переплату по налогу необходимо вернуть назад на расчетный счет, а не сделать зачет, для этого оформляется специальное заявление на возврат налога.

Для него разработана специальная форма КНД 1150058. Оно было обновлено в 2017 году, и в настоящее время больше напоминает декларацию. В заявлении нужно указать название компании, сумму переплаты, КБК по налогу, реквизиты расчетного счета налогоплательщика.

Заполненный документ передается в ФНС несколькими способами:

  • В бумажном виде лично налогоплательщиком либо его представителем по доверенности;
  • Почтовым отправлением с уведомлением о получении;
  • В электронном виде через Интернет, но при этом потребуется электронная цифровая подпись.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога образец 2018 скачать

Процесс возврата лишнего налога можно разделить на несколько этапов:

  • Определить, что произошла переплата. Это можно сделать, например, запросив у ФНС акт сверки по налогам. Из документа будет видно по какому налогу и в какой сумме произошло излишнее перечисление средств.
  • Оформить заявление на возврат. В нем нужно указать сведения о компании, сумму к возврату и реквизиты банковского счета, на который это необходимо сделать;
  • Передать заявление в налоговую лично или через представителя, почтой либо при помощи Интернет;
  • Через 10 дней получить результат рассмотрения заявления. Если орган неправомерно отказывает в возврате, подготовить документы для передачи дела в суд;
  • В течение месяца с момента подачи заявления ФНС должна произвести возврат денежных средств на расчетный счет;
  • Если время вышло, но зачисление так и не было произведено, написать жалобу в вышестоящую инспекцию и подготовить документы для передачи дела в суд.

Источник: http://ds309samara.ru/pereplata-naloga-na-pribyl-chto-delat/

Возврат переплаты по налогам: сроки, порядок и правила

Как вернуть переплату по налогу на прибыль

Пардус Лекс – юридическая компания

Из этой статьи вы узнаете:

  • Когда возникает необходимость возврата переплаты по налогам
  • Как узнать о переплате по налогам
  • Кто возвращает переплату по налогам
  • Какие документы нужны для возврата переплаты по налогам
  • Как происходит возврат переплаты по налогам
  • Как произвести зачет переплаты по налогам
  • Как провести в бухгалтерии возврат переплаты по налогам

Почти у всех субъектов бизнеса время от времени возникает переплата в сфере налогообложения. Это могут быть элементарные ошибки в платежках или подача уточненной декларации, где сумма налога меньше.

Где-то проплаченные авансовые платежи перекрыли сумму налога по годовому итогу. В перечисленных случаях можно сделать возврат переплаты по налогам либо засчитать её в счет погашения остальных налогов.

 В этой статье мы расскажем о том, как вернуть переплату по сборам в бюджет.

Когда возникает необходимость возврата переплаты по налогам

Налоговая переплата появляется в результате завышения сумм налогов, перечисляемых в бюджет. К ним относятся не только налоги, но и сборы, пени, авансовые предоплаты, налоговые штрафы. 

Приведем примеры данных ситуаций:

  • Оплачивая налог, вы неточно указали сумму, и в бюджет ушло больше денег, чем нужно. Вы должны знать, что при ошибках в обозначении вида платежа (ОКАТО, ОКТМО, КБК) либо идентификатора плательщика платеж всегда можно уточнить. Для этого следует написать заявление в налоговую. После этого сотрудники ИФНС внесут поправки в карточку лицевого счета во избежание начисления пени.
  • Проводимые авансовые платежи перекрыли величину налога, подсчитанную по результатам года (допустим, по налогу на прибыль или отчислениям на «упрощенке»).
  • Обнаружена ошибка в минувшем периоде (к примеру, не учтена льгота) и сдана уточненная декларация за этот временной цикл.
  • Вами подана в ИФНС декларация по НДС с указанной суммой возврата переплаты по налогам. Если вы подали заявление о компенсации или зачете с опозданием (после того, как инспекция приняла решение о возмещении суммы), тогда возврат (зачет) НДС осуществляется в порядке, описанном далее.

Как узнать о переплате и осуществить возврат из налоговой

Если превышение налоговых платежей или лишнее удержание НДФЛ из ваших доходов выявила налоговая служба либо налоговый агент, на протяжении десяти дней от даты установленного факта вы должны быть поставлены в известность о размере своей переплаты (статьи 6.1 (п. 6), 78 (п.3), 79 (п.4), 231 9 (п.1) Налогового кодекса РФ).

Налоговики могут вручить вам уведомление персонально под роспись, отправить заказным письмом либо передать в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ст.31 Налогового кодекса РФ, п.4). Что касается налогового агента, он тоже имеет право выбирать любую форму оповещения.

Кроме того, сумму НДФЛ, высчитанную из доходов, можно определить по справке  2-НДФЛ, которая запрашивается у налогового агента (ст. 230 Налогового кодекса РФ, п.3; ст.62 Гражданского кодекса РФ).

Также её можно найти на официальном сайте ФНС в персональном кабинете налогоплательщика (если для вас открыт доступ). Данные о справках за минувший год отображаются в личном кабинете спустя 5 месяцев, после 01 июня следующего года.

У вас есть возможность лично проверить корректность учета своих доходов налоговым агентом, то есть самостоятельно рассчитать суммы удержаний НДФЛ, чтобы найти ошибки.

Кто производит возврат сумм переплаты по налогу

Если по различным причинам вы перевели в бюджет завышенную сумму, то возврат переплаты по налогу (или зачет) выполняется налоговой службой. В случае, когда лишний налог удержан лично налоговым агентом, он должен сам вернуть эти деньги (ст.78, п.2, абз.4; ст.219, п.8, абз.6; ст.220, п.1, ст.231 Налогового кодекса РФ).

Согласно статьям 231 (п.1, абз.10; п.1.1) и 231.1 (п.1) Налогового кодекса РФ обращение в налоговую службу за возмещением переплаченного НДФЛ вполне резонно в трех случаях:

  1. налоговый агент, удержавший лишнюю сумму отчислений, на момент выявления переплаты уже не существует (допустим, из-за ликвидации предприятия или ИП);
  2. переплата случилась, так как в истекшем отчетном периоде налогоплательщик получил статус налогового резидента РФ;
  3. налоговым агентом высчитан завышенный НДФЛ с таких доходов, как:

Источник: http://pardus-lex.ru/blog/vozvrat-pereplaty-po-nalogam/

Переплата по налогу на прибыль: вернуть, нельзя потерять

Как вернуть переплату по налогу на прибыль

Сразу оговорим: переплаты по налогу на прибыль возникали не только в «авансовые» времена, они появляются и сегодня. Ведь налоговики до сих пор грешат просьбами подкормить бюджет наперед.

Да и от банальных ошибок при начислении/уплате налога никто не застрахован. Эта статья будет одинаково полезна и плательщикам, лелеющим «авансовую» переплату, и «спонсорам»-новичкам.

Но для первых этот вопрос, безусловно, стоит более остро.

Можно ли вернуть переплату?

Право плательщика на зачет и возврат излишне уплаченных/удержанных сумм налогов, сборов, пени, штрафов в порядке, установленном НКУ, обеспечено п.п. 17.1.10 НКУ. Правда, в отношении «прибыльной» переплаты есть одно ограничение:

переплату, возникшую вследствие перечисления авансов при выплате дивидендов, нельзя ни вернуть, ни зачесть в счет задолженности по другим налогам

Ее можно тратить исключительно на погашение текущих начислений по налогу на прибыль (согласно абзацу шестому п.п. 57.11.2 НКУ). Если же причина возникновения переплаты — не «дивидендная», право плательщика на ее возврат неоспоримо. Но помните: это право временное!

Когда переплату уже не вернуть?

Обязательное условие для осуществления возврата — наличие соответствующего заявления плательщика, поданного на протяжении 1095 дней со дня возникновения излишне уплаченной суммы. Об этом сказано в п. 43.3 НКУ.

Вторит ему п. 102.5 НКУ, устанавливающий следующее: заявления о возврате ошибочно/излишне уплаченных обязательств или об их возмещении могут быть поданы не позднее 1095 дня, следующего за днем осуществления такой переплаты или получения права на такое возмещение. То есть,

чтобы вернуть переплату, плательщику нужно заявить о своем праве на возврат, и на это у него есть только 1095 дней

Заявление на возврат составляют в произвольной форме, но обязательно указывают сумму и вид переплаченного налога и определяют направление перечисления средств.

Установленные 3 года могут быть продлены по запросу плательщика только в том случае, если должностное лицо предприятия:

— пребывало за пределами Украины, в плавании на морских судах за границей Украины в составе экипажа этих судов, в местах лишения свободы по приговору суда;

— имело ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленом на территории других государств или вследствие других обстоятельств непреодолимой силы, подтвержденных документально;

— было признано без вести пропавшим или находилось в розыске;

и при этом предприятие не имело других должностных лиц, уполномоченных согласно законодательству начислять, удерживать и уплачивать налоги, а также вести бухучет, составлять и подавать отчетность (п. 102.6, п.п. 102.7.2 НКУ).

Как видите, продлить «возвратный» срок можно только при наличии действительно крайних обстоятельств. Да и в указанных случаях сделать это беспроблемно вряд ли получится. Ведь переплату такого «исчезнувшего» плательщика по истечении 1095 дней фискалы, скорее всего, спишут. А восстановить ее наверняка получится только в судебном порядке.

Ну а у других плательщиков оснований для продления «возвратного» срока вообще нет.

Отсчитываем 1095 дней

Теперь о том, «с когда» начинать считать заветные три года. Обратите внимание на формулировки пп. 43.3 и 102.5 НКУ. Первый предлагает считать 1095 дней со дня возникновения переплаты, а второйсо следующего за осуществлением переплаты/получения права на ее возмещение дня.

Так что формально, даже если предположить, что дата возникновения переплаты всегда будет соответствовать дате ее осуществления либо дате получения права на ее возмещение, то сроки, рассчитанные согласно указанным пунктам, все равно получатся разные (согласно п. 102.5 НКУ срок начинается и заканчивается на один день позже).

Так какой же из норм следовать?

Решение за вами. Фискалы, скорее всего, будут трактовать нормы НКУ буквально и ориентироваться на «укорачивающий» п. 43.3 НКУ. А вот суды для расчета налоговых сроков вообще применяют норму ст. 253 ГКУ, согласно которой отсчет следует начинать со следующего дня

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2018/may/issue-39/article-36434.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.