+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

Содержание

Патентная система налогообложения (ПСН) 2019

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя – прямое указание на то, какой в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье “Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?”

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2019 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН (УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы) абсолютно бесплатно:

Создать заявление на УСН бесплатно

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения – это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа – патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе. 

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы 

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

  1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента. 
  2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
  3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
  4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
  5. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.  

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

  1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут. 
  2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах. 
  3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов – средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
  4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
  5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год. 
  6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты. 
  7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак. 

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». 

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности 

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и розничной торговлей (с оговорками). 

Подробнее: Виды деятельности, попадающие под патент в 2019 году для ИП 

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера.

Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок. 

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2019 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м. 

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2019 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента – это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения 

Ограничений для ПСН немного:

  • приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
  • численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
  • патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
  • предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам. 

Территория действия патента 

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ – республика, край или область.

Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона.

Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона. 

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования. 

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики.

 Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД).

Устанавливается такой доход региональными законами. 

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора – в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей. 

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен: 

  • до трех раз – для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
  • до пяти раз – по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек; 
  • до десяти раз – для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита. 

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь. 

✐Пример ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

 

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей.

Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей. 

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек  ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.  

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности. 

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya

Налоги ИП на патенте с работниками и без

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) была принята на законодательном уровне относительно недавно, в 2013 году. В 2017 году в нее внесли ряд изменений, которые в чем-то упростили ее, но добавили и некоторых сложностей. Перед переходом на эту схему уплаты налогов следует тщательно изучить, какие налоги платит ИП на патенте в 2019 году без работников, с работниками.

Какие налоги платят предприниматели на ПСН

Предприниматели на ПСН, независимо от присутствия работников, не платят:

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • налог на прибыль;
  • налог на недвижимое имущество.

Также не заполняются обязательные декларации, а ведется лишь книга учета доходов. Для их работы нет необходимости вести бухучет и использовать кассовые аппараты, как при системе на УСН.

Размеры и виды других отчислений напрямую зависят от наличия/отсутствия работников у ИП.

С 2017 года все обязательные платежи принимает налоговая служба, которой эти функции передал занимавшийся этим ранее ПФР.

Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте без работников

При отсутствии рабочих ИП на ПСН должен уплатить только обязательные платежи:

ИП также может оплатить 2,9% в ФСС на случай нетрудоспособности. Этот платеж не является обязательным при отсутствии работников. Его уплата производится по желанию предпринимателя.

Кроме того, если реальные доходы ИП превысили 300000 руб., для него предусмотрен еще один необходимый платеж, равный 1% от суммы превышения.

Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте с работниками

Для ИП на ПСН в 2019 году действуют пониженные ставки отчислений за работников. Если на предприятии помимо ИП работают и другие люди, число которых должно быть в пределах 15 чел., то закон обязывает его выплачивать страховые взносы лишь в Пенсионный Фонд в размере 20%. Отчисления в ФСС/ФФОМС за работников не производятся.

Помимо выплат за сотрудников, предпринимателю нужно выплатить обязательные платежи за себя в ПФ, ФФОМС, а также однопроцентный платеж с дохода свыше 300 тыс. рублей.

Как рассчитываются обязательные платежи

При расчете обязательных платежей берется значение МРОТ, которое в 2019 году достигло значения 7,5 тыс. рублей, и количество месяцев действия патента. Максимальное значение обязательных платежей видно из таблицы:

№ п/п Вид обязательного страхования Процент отчислений Формула

Максимальный размер (руб.)
1Медицинское5,112*МРОТ(7500)*0,0514590
2Пенсионное2612*МРОТ(7500)*0,2623400
3По нетрудоспособности2,912*МРОТ(7500)*0,0292610

Налоговые каникулы

Независимо от того, какие налоги платит ИП на патенте в 2019 году с работниками или без них, если он впервые оформил свой бизнес, он имеет право на 2-х летние налоговые каникулы.

Но вопрос о предоставлении такого льготного режима решается на региональном уровне. В этот период ИП не платит никаких обязательных взносов, за исключением налогов, которые обязаны платить все физ.

лица, и социальных взносов.

Воспользоваться этим правом могут только ИП, работающие в следующих сферах:

  • научной;
  • бытовых услуг;
  • производственной;
  • социальной.

Расчет стоимости патента

Ставка патента разная, но не всегда низкая.

Стоимость его вычисляется на основе потенциально возможного дохода (ПВГД), который рассчитывается региональными властями на своей территории для всех видов деятельности.

Ежегодно производится уточнение ПВГД с использованием коэффициента-дефлятора, отражающего изменение цен в стране за предыдущий период. Каждый регион устанавливает новый ПВГД самостоятельно и может увеличить его в 3-10 раз.

Размер предполагаемой прибыли берется за налоговую базу. Стоимость патента составляет 6% от этой величины, но не более 1 млн. руб. Нижняя ценовая граница позднее 2015 года не устанавливается.

Сроки оплаты ПСН

Если документ оформляется на срок менее полугода, оплату надо произвести в период его действия. Если он взят на более долгий срок, то в течение первых 90 дней его действия ИП оплачивает одну третью часть стоимости, а остаток нужно заплатить до его окончания.

На кого рассчитана патентная система

Эта система рассчитана именно на представителей малого бизнеса с работниками/без работников, имеющих достаточно большой доход. Для ИП с низкой годовой прибылью эта схема неэффективна.

Работают по ПСН только индивидуальные предприниматели. Сфера возможной деятельности ИП определяется региональными документами, и может быть различной даже у соседних российских регионов.

Но почти во всех регионах ИП на ПСН могут заниматься оказанием таких услуг:

  • экскурсионных;
  • прачечных;
  • по ремонту обуви;
  • по автотранспортным перевозкам пассажиров.

Вообще список видов деятельности на ПСН состоит из 63 наименований (статья 346.43 НК РФ). Он остался неизменным с 2016 года. Но с 2017 года рассматривается возможность распространения этой схемы на все виды деятельности. А власти регионов могут производить самостоятельное пополнение этого списка на свое усмотрение.

Требования, предъявляемые к бизнесу

В каждом регионе также имеются свои нюансы, связанные с работой на ПСН, но основные требования общие:

  • предельный размер годового дохода не должен превышать 60 миллионов рублей. При превышении этой суммы патент становится недействительным и ИП переводится на ОСН;
  • средняя численность сотрудников при использовании наемного труда не более 15 человек;
  • патент берется на срок от одного месяца до 12-ти, но только в течение календарного года;
  • патент не подлежит продлению, а каждый раз оформляется заново;
  • ПСН не применяется при действии договоров доверительного управления либо товарищества.

Когда ИП занимаются торговлей либо общепитом, они также могут работать на патенте, если площадь их торгового/обслуживаемого зала ограничена 50 кв. м.

Возможность брать патент на короткое время дает экономическую выгоду и упрощает ведение учета представителям мелкого бизнеса, чья деятельность привязана к сезонам и ведется лишь несколько месяцев в году.

Они могут более точно спланировать свой бизнес и получить максимальную прибыль. Например, сдача жилья либо предоставление курортных услуг.

Законодательство обязывает ИП заполнять книгу учета доходов, но это абсолютно не влияет на размер налоговых платежей.

Как приобрести патент

Для приобретения патента лицо, собирающееся заняться предпринимательской деятельностью по такой системе, за 10 дней до ее начала подает соответствующее заявление по форме №26.5-1 в ФНС. В заявлении, которое можно скачать с официального сайта налоговой, обязательно указывается нужный род предполагаемой деятельности. Оно подается лично либо отправляется по почте или Интернету.

После этого бизнесмен определяется с периодом действия патента, и приобретает его на выбранный срок, который должен приходиться на один календарный год.

Где действует ПСН

Патентная налоговая система всех видов разрешенной при этом деятельности, за исключением автоперевозок и выездной розничной продажи, действует лишь на территории, где был получен патент. Это позволят оптимально рассчитать его стоимость, что очень выгодно для начинающих бизнесменов.

Так чем же хорош патент

Из всего вышеописанного следует, что ПСН подойдет для бизнесменов, только собирающихся начать свой бизнес, для ИП, работающих сезонно. Он также подойдет для среднедоходных предприятий с доходом менее 60 млн. руб./год. Но для слишком мелкого бизнеса придется выбирать другую систему налогообложения, потому что стоимость патента может оказаться высокой.

Налоги ИП на патенте без работников в 2019 году остались прежними по формуле расчета, но немного выросли за счет увеличения МРОТ. Все обязательные платежи с этого года нужно отправлять в ФНС. Налоги ИП на патенте с работниками в 2019 году подразумевают, помимо выплат за себя, еще 20% взнос за работников в ПФ. В другие фонды отчисления для ИП на ПНС не производятся.

Источник: https://IP-vopros.ru/nalogi-i-platezhi/patent/nalogi-ip-na-patente-s-rabotnikami-i-bez

Что лучше патент или УСН для ИП на 2019 год

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

Перед предпринимателем, начинающим свой бизнес, может стать вопрос: ИП патент или упрощёнка что выгоднее в 2019 году. У каждой из этих систем налогообложения есть свои преимущества и недостатки. В статье они сравниваются, что позволяет сделать вывод, какой режим выбрать для получения большей прибыли, меньшей налоговой нагрузки и минимизации отчётности.

Патентная система налогообложения

Начало действия патентной системы налогообложения в её современном виде можно отнести к 2013 году. Именно тогда она вошла в практику работы российских предпринимателей. Сделать вывод, что выгоднее – УСН или патент, можно, проанализировав условия применения каждого режима. Опишем их.

Правила использования патентной системы содержатся в гл. 26.5 НК РФ. Региональные законодатели вправе разрешить или запретить применение ПСН, им разрешено добавлять в перечень услуг деятельность, на которую в пределах ОКВЭД распространяется режим, однако требования Кодекса менять не могут.

Сумма налога, выплачиваемая в рамках действия ПСН, зависит от возможной (а не действительной) выручки. То есть от фактической базы доходов бюджетный платёж не зависит. В этом состоит особенность системы. Определяют сумму патента власти региона для каждого вида занятий и муниципалитета, но больше максимума, приведённого в указанной главе НК РФ, устанавливать сумму дохода не имеют права.

Этот показатель рассчитывается с учётом:

  • штатной численности персонала;
  • количества единиц легковых автомобилей;
  • числа посадочных мест;
  • нагрузки транспортных средств;
  • численность объектов (для розницы, общепита и арендным услугам);
  • прочих факторов.

Детали обычно доступны в широком доступе в местных налоговых инспекциях.

Применяется патентная система налогообложения ПСН только ИП, деятельность которых должна удовлетворять следующим условиям:

  1. Среднее число штатных работников, задействованных во всех видах занятий, не должно превышать 15-и человек.
  2. ИП на патенте не вправе одновременно по одинаковым видам деятельности участвовать в простых товариществах или в соглашениях доверительного управления имущественными объектами.

Патент, как и упрощёнка, позволяет заменить единым налогом следующие бюджетные платежи: НДФЛ, имущественный налог (если имущество не включено в специальный список торговых центров и т. п.) и НДС (исключение – импорт). Предприниматель обязан выполнять все обязанности, присущие налоговым агентам.

Выдаёт патент налоговая служба, отдельно на каждый заявленный вид занятий, причём в каждом регионе придётся заново проходить процедуру получения. Заявить о своём желании можно лично, посредством представителя, либо отправить документ почтовым отправлением или через интернет. Но сделать это надо не позже, чем за 10 дней до момента старта деятельности.

Заявление в своём регионе направляется в налоговую инспекцию, в ведении которой находится адрес места жительства предпринимателя. Если работать планируется в другом городе или районе, то выбирается любая инспекция в том регионе, лучше та, где планируется вести дело.

Время действия патента ограничено. Налоговики выдают его на период от одного до 12 месяцев, причём в рамках одного календарного года. Продлить можно, а досрочно отказаться – нельзя.

Для ПСН размер налога определяется по ставке 6%. Региональные законодатели вправе вводить преференции для ИП и снижать эту величину до 0%.

Оплата налога производится в следующем порядке:

  • если патент взят на время до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока;
  • если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента.

Для того чтобы отслеживать лимитные показатели, в книге учёта ведётся регистрация всех поступлений.

Существенный недостаток ПСН – это разные принципы учёта страховых взносов в расходах на сотрудников и себя. Так, здесь запрещается снижать размер патентного платежа на сумму внесённых за себя страховых сборов. В этом патент существенно проигрывает конкуренцию «упрощёнке».

Особенности УСН

УСН – уже отработанная годами система, на которой разрешается работать и организациям и предпринимателям. Она создана специально для малых предприятий, имеющих небольшой денежный оборот, ограниченный штат работников, и за счёт упрощённого бухучёта облегчает деятельность.

Законом установлены рамки, в пределах которых применяется данная система (действуют в 2019 году):

  1. Суммарная стоимость всех имущественных объектов предприятия не больше 150 миллионов рублей.
  2. Штатная численность наёмного персонала не превышает 100 человек.
  3. Сумма всего дохода, полученного за 9 месяцев, не превысила 112,5 миллиона рублей (за год этот показатель должен быть менее 150 миллионов рублей).

Некоторым категориям налогоплательщиков «упрощёнка» противопоказана – нотариусам, ИП на сельхозналоге, плательщикам акцизов и прочим. В отличие от ПСН разрешается использовать на одном режиме неограниченное количество видов занятий.

Действует режим на всей территории РФ, перейти на него можно с начала следующего года, если выполняются приведенные выше условия.

Условия налогообложения УСН для ИП на 2019 год не изменились – предприниматель может выбирать, какой объект использовать:

  • «доходы», когда 6-процентный налог исчисляется с полной выручки;
  • «доходы за вычетом затрат», когда 15-процентный налог рассчитывается с разницы между суммами поступлений и расходов.

Региональным законодателям предоставлено право снижения размера ставок до минимального уровня.

УСН и патент похожи тем, что у обеих систем начисляемый налог заменяет НДФЛ, имущественный налог физических лиц (если объект оценён не по кадастровой стоимости), НДС (если не проводятся операции импорта).

Если есть штат работников, предприниматель должен начислять на их зарплату весь комплекс налогов и страховых сборов. Своими взносами ИП вправе сократить сумму расходов, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу. Этим «упрощёнка» выгоднее чем патент.

Налоговый учёт ведётся в Книге, куда вносятся доходные и расходные операции.

Сравнение двух систем

Чтобы наглядно продемонстрировать, что лучше – УСН предпринимателям или патент, сведём условия в таблицу:

ПоказателиПСНУСН «доходы»УСН «доходы минус расходы»
База по налогуВозможный объем дохода (определяют сумму власти региона для каждого вида занятий и каждого муниципалитета)Выручка предпринимателяРазница между поступлениями и затратами
Возможность уменьшения налога за счёт суммы страховых взносов, уплаченных за себяНевозможноМожет уменьшить налог на сумму, составляющую не более 50%, если есть наёмные работники. Если ИП работает один – ограничений нетСумма страховых взносов включается в состав затрат
Использование нескольких видов деятельностиДля каждого вида и для каждой местности требуется отдельный патентОграничений нетОграничений нет
Приём сотрудниковРазрешается нанимать до 15 человек персоналаШтат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человекШтат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек
Сроки и объёмы уплаты налогаЕсли период действия патента до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока. Если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента.Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма.Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма.
Обязательность использования кассового аппаратаВ настоящее время не требуется. С 1 июля 2019 года – обязательноОбязательноОбязательно
ОтчётностьНе требуетсяОбязательно раз в год представлять декларациюОбязательно раз в год представлять декларацию
Налоговая ставка6% от вменённой суммы дохода6% от выручки15% от разницы между суммами поступлений и затрат
Лимит годовых доходов, превышение которого влечёт лишение прав применять систему60 миллионов рублей150 миллионов рублей150 миллионов рублей
Бухгалтерский учётНе ведётсяНе ведётсяНе ведётся
Налоговый учётКнига учёта ведётсяВедётся в книге учётаВ книге учёта ведётся
Возможность совмещения с другой системойДопускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложенияДопускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложенияДопускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения

При внимательно изучении приведённых в таблице сведений ИП может сделать вывод для себя – что лучше патент или УСН. Все зависит от обстоятельств, в которых стартует или развивается бизнес.

Источник: https://tvoeip.ru/nalogi/sistemy/patent-ili-uproschenka

Патентная система налогообложения для ИП: в чем ее преимущества и кто ее может использовать

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

Главное неудобство патентной системы налогообложения такое же, как и у ЕНВД (см. «ЕНВД для ИП: кто может перейти на вмененный налог и сколько придется платить»): на нее можно перевести только определенные виды предпринимательской деятельности. Полный список таких видов деятельности приведен в статье 346.43 НК РФ. В частности, в него входят:

  • розничная торговля через магазины площадью до 50 кв. метров;
  • услуги общественного питания — кафе, столовые и другой общепит;
  • парикмахерские услуги и услуги салонов красоты;
  • сдача в аренду помещений;
  • ремонт одежды и обуви;
  • ремонт бытовой техники и электроники;
  • разработка программного обеспечения;
  • фотоуслуги;
  • репетиторство;
  • услуги по переводу;
  • дизайн интерьеров.

При этом региональные власти могут выбрать из данного списка отдельные виды деятельности и ввести ПСН только в отношении выбранных видов.

Кроме того, для применения патентной системы есть и другие ограничения — в течение года у вас не должно быть больше 15 работников по всем видам деятельности, и годовой доход по «патентной» деятельности не может превышать 60 млн. рублей.

Как получить патент

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года. Например, если вы переходите на патент с сентября, то срок его действия будет не больше четырех месяцев (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь).

По общему правилу, патент действует в одном субъекте РФ. Региональные власти при введении ПСН могут «разбить» территорию субъекта РФ на более маленькие территории. Тогда патент применяется только в границах этих территорий. Например, Саратовская область — субъект России.

Областным законом о патенте ее территория делится на 5 групп, где Саратов — отдельное муниципальное образование. Значит, купив патент в Саратове, вы не сможете его использовать за пределами этого города.

Для осуществления деятельности на другой территории нужно будет купить второй патент.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Один патент — для одного вида деятельности. Если вы планируете заняться вторым видом деятельности или вести бизнес еще и в соседнем регионе, то придется получить второй патент или совмещать ПСН с другой системой налогообложения.

Чтобы перейти на патент, нужно подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации. Но если вы планируете вести деятельность в другом регионе, то заявление можно подать в любую налоговую инспекцию этого региона.

Заявление следует подавать за 10 рабочих дней до перехода на патент. Если вы планируете применять патент сразу после регистрации бизнеса, приложите заявление к документам на регистрацию ИП (см.

«Регистрация ИП: пошаговая инструкция»).

Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), направить по почте или в электронном виде через интернет.

Через 5 рабочих дней налоговая инспекция или выдаст вам патент, или направит уведомление об отказе. Почему могут отказать в выдаче патента:

  • для вашего вида деятельности патент не действует;
  • указан срок, на который нельзя приобрести патент — больше 12 месяцев или за пределами календарного года;
  • вы уже потеряли право на патент или досрочно прекратили деятельность на патенте;
  • есть задолженность по оплате предыдущего патента;
  • в заявлении не заполнены обязательные поля.

Сколько заплатить за патент

Большой плюс ПСН состоит в том, что вы заранее знаете, какую сумму налога заплатите, и эта сумма не будет меняться в зависимости от ваших доходов.

Дело в том, что сумма налога (стоимость патента) рассчитывается исходя из величины потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (налоговая база). Это фиксированная величина, которую устанавливают региональные власти. Она зависит, например, от числа наемных работников, количества транспортных средств, площади магазина или кафе.

Как было сказано выше, патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев. Налоговый период на ПСН — весь срок, на который вы получили патент. Если предприниматель прекращает работу, то налоговый период завершается в день, когда налоговики снимают ИП с учета.

Иногда в период действия патента меняются показатели, от которых зависит его стоимость. Например, вы наняли новых работников или арендовали более просторное помещение для магазина.

Если из-за изменения показателей стоимость патента увеличилась, то придется покупать еще один патент. При этом стоимость старого патента не пересчитывается.

Но, если показатели уменьшаются, пересчета налога в меньшую сторону не будет.

Налоговая ставка для расчета стоимости патента составляет 6 процентов. Однако субъекты РФ могут установить нулевую налоговую ставку для вновь зарегистрированных предпринимателей.

Но только в том случае, если ИП оказывают бытовые услуги или заняты в производственной, социальной и научной сферах. Подробнее см.

«Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей: кто сможет не платить налоги».

Кроме того, стоимость патента может быть снижена в Республике Крым и городе Севастополе. В этих субъектах РФ в период с 2017 по 2021 годы власти вправе уменьшить ставку до 4 процентов.

Индивидуальным предпринимателям не нужно самостоятельно рассчитывать сумму налога. Это делают налоговики. В патенте они указывают общую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, размер и сроки выплат. Налоговая инспекция определяет сумму налога двумя способами:

  • если патент выдан на 12 месяцев, то при расчете налоговая база умножается на 6%;
  • если срок действия патента меньше, то налоговую базу делят на 12 месяцев и сначала умножают на количество месяцев действия патента, а потом умножают на 6%.

Рассчитать стоимость патента можно с помощью калькулятора на сайте налоговой службы.

Порядок и сроки оплаты патента

Сроки и порядок оплаты патента зависят от периода, в течение которого будет действовать патент. Если патент выдан на период до 6 месяцев, то он оплачивается одной суммой до окончания срока его действия.

Патент со сроком действия 6-12 месяцев оплачивается двумя суммами:

  • размер первого взноса составляет третью часть суммы налога. Он выплачивается в течение 90 дней с момента получения патента;
  • оставшуюся сумму нужно заплатить до окончания срока действия патента.

Сформировать платежный документ можно на сайте ФНС. Чтобы это сделать, нужно узнать КБК — двадцатизначный код бюджетной классификации. КБК для уплаты патента в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — 18210504030021000110.

Льготы для ИП на патенте

Патент позволяет сэкономить на уплате страховых взносов за сотрудников. Предприниматели на ПСН платят взносы на обязательное пенсионное страхование работников по тарифу 20 процентов. А взносы на медицинское и социальное страхование перечислять не нужно.

Но эта льгота не действует, если вы сдаете недвижимость в аренду, занимаетесь розничной торговлей или общественным питанием — для этих видов бизнеса страховые взносы за работников считаются по общим ставкам.

Платить страховые взносы по пониженной ставке можно с зарплат только тех сотрудников, которые заняты в деятельности, переведенной на ПСН. Например, у вас есть парикмахерская на патенте и магазин на УСН. С зарплаты парикмахеров вы заплатите страховые взносы по ставке 20%, потому что они заняты в «патентном» бизнесе, а с зарплаты продавцов магазина — по общей ставке 30%.

Кроме того, предпринимателей, которые занимаются торговлей в Москве, патент освобождает от уплаты торгового сбора.

При оплате патента в 2018 году учитывайте, что если вы купили онлайн-кассу, то вам  полагается налоговый вычет. Сумма вычета составляет 18 000 рублей за каждый экземпляр ККТ. Подробнее см.

«Новые поправки в закон о ККТ: освобождение для ИП на ПСН, безналичные расчеты с физлицами, новые реквизиты чека и другое» и «Налоговый вычет за онлайн-кассы: как максимально уменьшить налог на ЕНВД или патенте».

Как вести учет доходов

Предприниматели на ПСН не сдают по своей деятельности налоговые декларации. Единственный документ, который нужно оформлять, — Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему (КУД). В нее записываются все доходы, которые получены от ведения бизнеса на патенте. Датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет или в кассу.

Если у вас несколько патентов, по каждому из них нужно вести отдельную книгу учета.

Вы можете заполнять книгу учета доходов на бумаге либо вести ее в электронном виде, а затем распечатать по итогам года. Сдавать КУД в налоговую инспекцию не нужно. Прошейте ее, заверьте подписью и печатью, и храните 4 года. Налоговики могут запросить эту книгу при проверке.

Что делать при прекращении деятельности

Бывают ситуации, когда индивидуальный предприниматель решает прекратить «патентную» деятельность до окончания срока действия патента.

В этом случае нужно не забыть в течение 10 календарных дней подать заявление о прекращении деятельности в налоговую инспекцию, где вы состоите на учете как плательщик ПСН.

А как быть с оплатой патента, который использовался не весь период действия? Ответ на этот вопрос зависит от того, какая часть стоимости патента была перечислена до того момента, как ИП прекратил деятельность.  

1. Если стоимость патента оплачена полностью.

Налоговая инспекция сделает перерасчет стоимости патента, учитывая фактический срок ведения деятельности. Получившуюся переплату можно будет вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов.

2. Если по патенту была выплачена лишь часть суммы.

В этом случае ИП может сам пересчитать стоимость патента исходя из фактического срока ведения деятельности, и доплатить лишь необходимую сумму. Тогда налоговикам не нужно будет делать перерасчет, а вы заплатите меньшую сумму налога.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/ip/2018/8/13769

Патентная система налогообложения — Право на vc.ru

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

Рассказывает налоговый юрист Артур Дулкарнаев

Артур Дулкарнаев

Что такое патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (далее – ПСН) – это самостоятельный режим налогообложения ИП. Организации и физические лица без статуса ИП его применять не могут.

ПСН можно использовать только в отношении отдельных видов деятельности, указанных в специальном законе субъекта РФ. Особенность ПСН в том, что субъекты РФ по видам деятельности устанавливают потенциально возможный к получению доход, с величины которого и уплачивается налог.

С некоторыми исключениями, если ИП выбрал ПСН, то он уже не должен платить НДФЛ, налог на имущество и НДС.

ИП не нужно подавать налоговую декларацию и вести строгий учет расходов, что явно относится к достоинствам режима. Налогоплательщики должны вести учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП.

Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Основное преимущество ПСН – это то, что налогообложение производится не по реальному доходу, а по потенциальному.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Для перехода на ПСН ИП подает в налоговую инспекцию заявление на получение патента. Форма заявления тут. Такое заявление подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. И в течение 5 дней со дня получения заявления налоговая инспекция выдает ИП патент.

Заявление можно подать четырьмя способами:

  • Лично.
  • Через представителя.
  • Направив почтовое отправление с описью вложения.
  • По телекоммуникационным каналам связи в электронной форме.

Налоговая инспекция может отказать в выдаче патента только в следующих случаях:

  • Несоответствие вида деятельности указанного в заявлении перечню видов деятельности, установленных специальным законом субъекта РФ.
  • Указание неверного срока действия патента.
  • Неверное заполнение обязательных полей в заявлении.
  • Несоблюдение правил повторного получения патента.

Патент действует на всей территории субъекта РФ, при этом ИП может получить несколько патентов. Патент выдается от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Форма патента утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

Часто на практике возникает вопрос о том, что будет, если ИП, который купил патент на год решил закрыть ИП через месяц, полгода или 9 месяцев. Позиция Минфина по этому поводу противоречивая. ИП может попытаться вернуть часть денег за неиспользованный патент. Письма Минфина это подтверждают. Подробнее про это можно почитать тут.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по виду деятельности, а не реальный доход ИП. Этот размер устанавливает субъект РФ также путем принятия специального закона. Налог уплачивается по ставке 6%.

Максимально такой потенциальный доход не может превышать 1 млн руб. Например, в Москве ремонт, окраска и пошив обуви предполагает 660 тыс. руб. в качестве потенциально возможного к получению годового дохода. При этом понесенные ИП расходы не имеют роли для исчисления налога.

Налогом облагается только валовый презюмируемый доход, а не прибыль.

Налоговый период – календарный год. Если патент выдан на срок менее года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения

Из этого положения вытекает основное преимущество и основной недостаток: если ИП заработал больше, чем указано в законе – то он все равно должен уплатить налог с той суммы, которая указана в законе субъекта РФ. И наоборот. Если ИП заработал меньше, чем указано в законе субъекта РФ, ему все равно придется уплатить налог с того дохода, который указан в законе субъекта РФ.

Законом субъекта может быть установлена ставка 0% по отдельным видам деятельности – «налоговые каникулы».

При применении ПСН ИП может нанимать работников, но средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности ИП.

Сравнение упрощенной и патентной систем налогообложения

Предположим, трое приятелей занимаются стрижкой домашних животных в Москве. Лена использует УСН «доходы», Роман – УСН «доходы минус расходы», а Гриша – ПСН.

Предположим, что товарищи заработали и потратили одинаковую сумму. При этом сумма дохода равна потенциально возможной к получению годовой выручке по закону г. Москвы. В итоге Лена заплатит 19,8 тыс. руб., Роман – 33 тыс. руб., а Гриша – 19,8 тыс. руб.

  • Ставка налога – 6 %.
  • Доходы – 330 тыс. руб.
  • Расходы – 110 тыс. руб.
  • Налог к уплате – 19,8 тыс. руб.

Роман, УСН “доходы минус расходы”:

  • Ставка налога – 15 %.
  • Доходы – 330 тыс. руб.
  • Расходы – 110 тыс. руб.
  • Налог к уплате – 33 тыс. руб.
  • Ставка налога – 6 %.
  • Доходы – 330 тыс. руб.
  • Расходы – 110 тыс. руб.
  • Потенциально возможный к получению годовой доход – 330 тыс. руб.
  • Налог к уплате – 19,8 тыс. руб.

Если представим, что друзья из-за моды на стрижки домашних животных заработали уже 600 тыс. руб., то Гриша на ПСН уплатит меньше всех – всего 19,8 тыс. руб.

  • Ставка налога – 6 %.
  • Доходы – 600 тыс. руб.
  • Расходы – 110 тыс. руб.
  • Налог к уплате – 36 тыс. руб.

Роман, УСН “доходы минус расходы”:

  • Ставка налога – 15 %.
  • Доходы – 600 тыс. руб.
  • Расходы – 110 тыс. руб.
  • Налог к уплате – 73,5 тыс. руб.
  • Ставка налога – 6 %.
  • Доходы – 600 тыс. руб.
  • Потенциально возможный к получению годовой доход – 330 тыс. руб.
  • Расходы – 110 тыс. руб.
  • Налог к уплате – 19,8 тыс. руб.

Как мы видим из примеров, выгода от использования того или иного режима налогообложения зависит от конкретного региона, где работает ИП, вида деятельности и величины расходов.

Необходимо знать, что ПСН можно совмещать с другими режимами, например, использовать только по какому-то одному виду деятельности, а в целом использовать УСН.

Формы налоговой отчетности при использовании патентной системы налогообложения

Какие формы налоговой отчетности предусмотрены при использовании патентной системы налогообложения:

  • Заявление на получение патента.
  • Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения.
  • Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

  • Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.
  • Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.

Порядок уплаты налога

ИП уплачивают налог по месту постановки на учет в следующие сроки.

Если патент получен на срок до 6 месяцев, полная сумма налога уплачивается не позднее срока окончания действия патента.

Если патент получен на срок от 6 месяцев до года, то налог уплачивается в следующем порядке: (1) ⅓ налога уплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; (2) ⅔ налога уплачивается не позднее срока окончания действия патента. Платежное поручение можно заполнить на специальном сервисе Федеральной налоговой службы – здесь.

В случае неуплаты ИП или неполной уплаты ИП налога, налоговый орган направляет ему требование об уплате налога.

Выводы

Если вы понимаете, что доля расходов в общей выручке от вашего бизнеса сравнительно невысока, а потенциально возможный к получению годовой доход, который установлен в вашем субъекте занижен, то можете смело использовать ПСН.

Но если ваш бизнес не отличается регулярностью и имеет строго выраженный сезонный характер – ПСН не самый оптимальный выбор с точки зрения налогообложения.

Повторюсь, грамотный выбор между УСН и ПСН должен быть основан прежде всего на реальных цифрах именно вашего бизнеса.

Моя электронная почта: dulkarnaev@mail.ru.

Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Написать

Источник: https://vc.ru/legal/41849-patentnaya-sistema-nalogooblozheniya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.