+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Субъекты налога это

Содержание

Субъект налогообложения это: виды налогоплательщиков по НК РФ, плательщиками налога могут быть, объект бизнеса

Субъекты налога это

Для того чтобы установить в государстве обязанность по уплате налогов, в законодательстве должны быть четко определены все существенные и дополнительные элементы налогообложения.

Только при наличии полного перечня этих элементов и их подробной характеристики могут возникать налоговые отношения.

Поэтому рассмотрим, что такое субъект в представлении налогообложения, какую ответственность несет перед государством.

Понятие субъекта налогообложения для предпринимательства по НК РФ

Одним из главных элементов этой сферы является субъект налогообложения. Именно он обязан уплачивать в бюджет страны все положенные налоги и сборы. Кто может являться субъектом налогообложения, какие он имеет права и обязанности – ответ на эти вопросы кроется в российском налоговом законодательстве.

Значение понятия субъект налогообложения во многом идентично таким терминам, как налогоплательщик и носитель налога.

В общем смысле под ними понимаются все лица, на которых возложена юридическая необходимость вносить в государственный бюджет часть своих средств – налоги.

На схеме представлены основные элементы налогообложения

Обязанности, которые несет бизнес или организация

Субъект налогообложения как элемент налоговой сферы имеет некоторые отличительные особенности:

  1. Для каждого вида налога существует свой субъект, то есть универсального налогоплательщика не существует.
  2. Обязанность по уплате налога не может передаваться от одного лица к другому – ее должен выполнять только установленный налогоплательщик. То же самое касается и прав – налоговые льготы или вычеты могут применяться лишь к конкретному налогоплательщику.
  3. Налоговый субъект при выполнении своих обязательств всегда теряет часть своего дохода – именно она и идет на уплату налогов. При этом уплата осуществляется за счет его собственных средств.

Именно эти характеристики выделяют налогоплательщика из общей совокупности налоговых элементов.

Как составить бизнес-план по выращиванию шампиньонов?

Узнайте о порядке перехода на УСН.

Идеи бизнеса на селе – фермерство.

Виды налогоплательщиков: физические и юридические лица

Классификацию налоговых субъектов можно провести по нескольким признакам. Например, в зависимости от носителя прав и обязанностей, ими могут быть:

  1. Физические лица – это обычные граждане, которые могут постоянно проживать как в пределах страны, так и за рубежом.
  2. Юридические лица – сюда относятся все виды организационно-правовых экономических субъектов: предприятия, страховые компании, организации, банки.
  3. Индивидуальные предприниматели (если они функционируют без создания юридического лица).
  4. Обособленные объекты, которые не являются юридическими лицами: филиалы, подразделения, представительства, паевые фонды (в том числе и иностранные).

По величине налогоплательщики могут быть:

  • обычными (если они работают на общей системе налогообложения);
  • малыми (если организации или предприниматели перешли на УСН).

Еще один классификационный признак – постоянное местопребывание (резидентство):

  1. Резидент – данный вид субъектов имеет полную налоговую обязанность. Поскольку резиденты постоянно находятся на территории государства, то все их доходы подлежат налогообложению. При этом неважно, где они были получены – за рубежом или в РФ.
  2. Нерезидент – этот налоговый субъект имеет ограниченную налоговую обязанность. Нерезиденты находятся в пределах страны временно, поэтому и налогом облагаются только доходы, полученные ими в этой стране.

Резидентами и нерезидентами могут быть как физические, так и юридические лица.

Правовой статус некоторых из них определяется исключительно налоговым законодательством.

Права и обязанности субъекта налогообложения

Права и обязанности налогоплательщиков могут быть как общими (то есть распространяться на всех субъектов), так и специальными (возникают только у некоторых из них). К общим обязанностям можно отнести:

  • необходимость оплачивать все полагающиеся налоги – в полном объеме и без нарушения сроков;
  • при наличии прав на льготы представление налоговым органам документов, которые это подтверждают;
  • обязательное ведение бухучета, а также составление и хранение всей необходимой финансовой отчетности (это относится к предприятиям и организациям);
  • представление проверяющим органам всей необходимой информации и документации, связанной с налогами (в том объеме, в котором она у него имеется);
  • уведомление налоговой о планируемом проведении процедуры ликвидации или реорганизации (это нужно для проведения итоговой проверки).

Об уплачиваемых налогах подробно рассказано в этом видео:

Общие права налогоплательщиков:

  • использование налоговых льгот (при условии, что на это имеются законные основания);
  • участие в налоговых отношениях (лично или через своего законного представителя);
  • получение от соответствующих органов информации, которая касается изменений в сфере налогообложения;
  • самостоятельное исправление ошибок, связанных с исчислением налогов;
  • применение отсрочки по уплате налогов (на условиях, которые прописаны в НК РФ);
  • получение величины переплаченного налога (путем зачета или возврата);
  • обжалование действий проверяющих органов (налоговой или другой госслужбы);
  • ознакомление с результатами проведенных налоговых проверок;
  • требование возмещения убытков, которые были получены в результате незаконных действий государственных органов.

Данный перечень прав и обязанностей является универсальным, то есть применяется ко всем субъектам налогообложения.

Однако могут быть выделены и дополнительные подпункты – их наличие зависит от того, какую систему налогообложения использует плательщик.

Ответственность

В том случае, если налогоплательщик не выполняет свои обязательства (или делает это не в полном объеме), к нему может применяться ответственность:

За непредставление декларации в налоговый орган или нарушение сроков ее сдачи – штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (от 1000 рублей до 30% всей суммы).

В случае нарушения порядка сдачи декларации в электронном виде плательщик будет оштрафован в размере 200 руб. Если же она была сдана в ненадлежащем бумажном виде (например, с техническими ошибками или на бланке старого образца), налогоплательщик, скорее всего, никакой ответственности не понесет.

Бизнес с минимальными вложениями – идеи для женщин.

О регистрации ИП в Пенсионном Фонде читайте тут.

Какой бизнес без затрат начать в летний сезон?

За нарушение процедуры постановки на учет в налоговые органы:

  • несвоевременная подача заявления – штраф в размере 10 тыс. руб.;
  • ведение деятельности без постановки на учет – штраф в размере 10% доходов, полученных за весь период такой работы (минимум 40 тыс. руб.).

За полную или частичную неуплату налога:

  • если действия были совершены неумышленно – штраф, равный 20% неуплаченной суммы;
  • в случае преднамеренного нарушения – штраф, равный 40% всей невыплаченной суммы.

Некоторые правонарушения не регламентируются НК РФ, поэтому связанные с ними вопросы решаются уже в суде.

Порядок уплаты налога

Порядок уплаты напрямую зависит от конкретного вида налога и существует в трех основных формах:

  1. Выплата единовременного платежа привязана к отчетному или налоговому периоду и осуществляется после его окончания. Например, это может происходить каждые десять дней, ежемесячно, один раз в квартал или год.
  2. Уплата налога связана с подачей декларации и осуществляется после ее сдачи или одновременно с ней.
  3. В течение всего налогового периода плательщик совершает авансовые платежи, а в конце либо доплачивает недостающую сумму, либо получает налоговое возмещение.

Для каждого налогового субъекта устанавливается свой порядок уплаты, за нарушение которого также полагается определенная ответственность.

Выделение субъекта имеет большое значение для сферы налогообложения, поскольку отношения в ней могут начинаться только после законодательного закрепления всех элементов. Налоговые субъекты могут отличаться по ряду важных признаков, но всех их объединяет одно – у них есть совокупность прав и обязанностей, связанных с уплатой налогов.

Налогоплательщиком, как и ранее было сказано, считается любой субъект и объект, поэтому каждый должен производить своевременно выплаты согласно определенным формулам расчета, среди которых и прибыль до налогообложения.

Источник: https://SBsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/subekt.html

Субъекты налоговой системы

Субъекты налога это

Для выполнения своих функций любое государство вводит обязательные платежи в соответствующие бюджеты. Раньше подобные сборы носили натуральный характер. В настоящее время все платежи имеют денежное выражение. Эти платежи получили название налогов.

Определение 1

Налогами называются безвозмездные денежные платежи, которые производят юридические и физические лица в фонд государства (в бюджеты разных уровней) для возможности финансирования государством всех своих структур и образований и выполнения государственных функций.

Налоги вводятся и регулируются соответствующим государственным законодательством (налоговым законодательством) как на общегосударственном уровне, так и нормативно-правовыми актами на уровне органов местного самоуправления (в пределах делегируемых им полномочий). Законодательными актами регулируется как введение, так и количество налогов. Оно же определяет перечень органов государственной власти, ведающих вопросами налогообложения и контролем за их уплатой.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Налоги служат для решения нескольких важных задач:

  • наполнения бюджетов (фискальная функция);
  • обеспечение возможности перераспределения налоговых средств в соответствии с государственной необходимостью (распределительная функция);
  • обеспечение государству возможности влиять с помощью налоговой политики на отдельные предприятия и экономику вообще (регуляторная функция);
  • контроль за наполняемостью бюджетов, своевременностью уплаты налогов и состоянием финансов (контролирующая функция).

Налоговая политика государства направлена на стимулирование деловой и инвестиционной активности, предпринимательства и производственной деятельности. Налоги и налоговые платежи обязательны к уплате.

Их размер (налоговые ставки) определяются соответствующими нормами и должны быть равнозначными для вех налогоплательщиков. Все налогоплательщики должны обладать равными правами.

Не должна допускаться налоговая дискриминация.

При налогообложении должен выдерживаться принцип социальной справедливости. Это означает, что величина уплаты налога должна быть пропорциональна доходам и поддерживать малоимущие слои населения, налоговые ставки должны быть экономически обоснованы. А сама налоговая политика должна характеризоваться стабильностью.

Определение 2

Совокупность принципов налогообложения, все виды налогов, применяемые в государстве, государственные органы, ведающие вопросами налогообложения и взимания налогов, законы, касающиеся сферы налогов и налоговых органов образуют налоговую систему государства.

Именно государственная налоговая система упорядочивает процессы введения, изменения и взыскания налогов и определяет права и обязанности всех участников налогового процесса.

Состав налоговой системы

В зависимости от особенностей исторического развития, обычаев и традиций и государственного строя каждая налоговая система имеет свои особенности структуры. Налоговая система Российской Федерации находится в подчинении Министерства финансов. Она состоит из законодательной базы, налоговых органов, объектов и субъектов налоговой системы.

Законодательная база образована совокупностью федеральных законов и законов субъектов Федерации, а также нормативно-правовых актов органов местного самоуправления, касающихся вопросов о налогах, налогообложении и налоговых органах.

В основе налоговой законодательной базы Российской Федерации лежат Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс и Федеральный закон «О налогах и налоговых сборах».

Государственными органами, ведающими вопросами налогообложения и контроля за уплатой налогов выступают Федеральная налоговая служба, Государственный таможенный комитет, их региональные и местные подразделения, органы государственных внебюджетных фондов и государственные органы исполнительной власти всех уровней.

Подсистема налогообложения в себя включает:

  • всевозможные федеральные налоги и сборы (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, государственные и таможенные пошлины, акцизные и лицензионные сборы, экологический налог);
  • все виды налогов и сборов, которые установлены субъектами Федерации и действующие на их территории (налоги на имущество предприятия или фирмы, налоги на недвижимое имущество, налоги на игорный бизнес);
  • совокупность муниципальных или местных налогов (налог на землю, налоги на рекламу, налоги в случае наследования и дарения, местные лицензионные сборы);
  • различные элементы налогообложения (всевозможные льготы и налоговые ставки, формы бухгалтерской отчетности).

Характеристика субъектов налоговой системы

Отдельную категорию, составляющую структурный элемент налоговой системы, представляют субъекты налоговой системы.

Определение 3

Субъектами налоговой системы называются участники налоговых отношений.

Данные отношения регулируются указанной выше законодательной базой государства и его субъектов. Она же регламентирует права и обязанности всех участников налоговых отношений. Субъектами налоговой системы, согласно действующему законодательству, являются:

  • налогоплательщики;
  • налоговые агенты;
  • налоговые органы;
  • таможенные органы;
  • органы государственной исполнительной власти;
  • органы государственных внебюджетных фондов.

Определение 4

Налогоплательщиками считаются физические и юридические лица (организации), которые обязаны уплачивать налоги в соответствии со статьей $19$ Налогового кодекса Российской Федерации.

Среди обязанностей налогоплательщиков выделяют на две группы: общие обязанности для физических и юридических лиц и дополнительные обязанности для организаций и индивидуальных предпринимателей.

Общими обязательными обязанностями являются необходимость уплачивать установленные законом налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести бухгалтерскую документацию в установленном порядке им хранить ее в течении установленного времени ($4$ лет), своевременно предоставлять налоговую декларацию и т.п. Вторая группа обязанностей заключается в необходимости своевременного информирования соответствующих налоговых органов об открытии или закрытии счетов в установленный период ($10$ банковских дней), об принятии участия в отечественных и иностранных организациях (в течении месяца), об объявлении о банкротстве в течении $3$ дней со дня принятия решения и пр.

Определение 5

Налоговыми агентами называются лица, в чьи обязанности входит исчисление, взимание и перечисление налогов в бюджеты или внебюджетные фонды соответствующего уровня.

Определение 6

Налоговые и таможенные органы – это органы государственной исполнительной власти, которые уполномочены вести контроль и надзор в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела соответственно.

Данные органы представляют собой централизованную систему, основанную на принципах подчинения и централизма в планировании и отчетности.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/nalogovaya_sistema_ponyatie_i_struktura/subekty_nalogovoy_sistemy/

Субъект налогообложения – что это такое

Субъекты налога это

Субъект налогообложения – это лицо, на которое возлагается обязанность по уплате налогов собственными средствами. Довольно близким, по сути, является понятие «носитель» налога, на которого перекладывается это бремя. 

В этой статье рассмотрим подробнее, что же подразумевается под данным термином.

Носитель налога

Для начала, определимся, кто такой «носитель налога».

Носителем становится тот, кто в результате переложений налога становится его конечным плательщиком в итоге. Если рассмотреть конкретный пример с акцизом, получается что субъект – юридическое лицо изготовившее продукцию, либо реализовавшее ее.

Он обязан начислить и оплатить в бюджет сумму акциза. Данная сумма включается в стоимость продукции, конечный потребитель покупает этот товар по цене, включающей в себя акциз.

Покупатель в данном случае является носителем налога и плательщиком акциза.

Нормы законодательства определяют и контролируют субъекта налогообложения, а не носителя налога.

Субъект же налога, это тот, кто изначально подвергся налогообложению.

Универсальность субъектов

Относительно каждого налога или сбора установлен круг лиц, которые несут ответственность за своевременность и полноту его оплаты. Универсального налогоплательщика не существует в принципе.

Законом предусмотрено, что налог сокращает доходы плательщика и оплачивается его собственными средствами. Запрещено применение налоговых оговорок, в результате которых на другое лицо может быть переложена ответственность за уплату налога.

Если взять, к примеру, порядок начисления и внесения подоходного налога, там четко прописано, что работодатель не может брать на себя расходы по его оплате. Если, все же, предприятие за своего сотрудника погасило определенную сумму, то налогооблагаемый доход будет увеличен соответственно.

Виды субъектов налогообложения

Налоговое право регулирует отношения между государством и плательщиком с помощью экономических связей. В целом, субъекты могут классифицироваться по целому ряду признаков.

Важнейшим показателем для определения экономических отношений является постоянное место пребывания или резиденство налогоплательщика.

Существует два вида:

  1. нерезиденты – не пребывающие постоянно на территории страны;
  2. резиденты – постоянно находящиеся в государстве.

Налоговая обязанность резидентов предусматривает начисления на доходы, полученные как внутри страны, так и за ее пределами. В то время как субъекты налогообложения нерезиденты по ограниченной налоговой обязанности, в качестве базы используют доходы, заработанные только в данной стране. Порядок декларирования, отчетности и сроков тоже значительно отличается.

Постоянное место пребывания плательщика устанавливается ежегодно. Резидентом считается лицо, которое:

  • на протяжении одного года находится в РФ 183 дня и больше, в том числе распространяется на лиц без гражданства и иностранцев;
  • живущие меньше 183 дней в году и не имеющие постоянного места жительства в РФ.

Некоторые страны в качестве периода применяют не календарный, а налоговый год.

В случаях, когда стандартные методы определения не эффективны, можно использовать такие признаки:

  • центр личных и финансовых интересов;
  • местонахождение постоянного жилья;
  • гражданство;
  • место обычного проживания.

Порядок определения регулируется международными актами и национальными законами.

Для обозначения резиденства юридического лица используется ряд тестов:

  1. Инкорпорация. Фирма признается резидентом той страны, в которой она основана. Все предприятия, зарегистрированные на территории РФ, оплачивают налог на прибыль в бюджет, независимо от места проведения деятельности.
  2. Юридический адрес. Если компания зарегистрировала свой юридический адрес в данной стране, налоги и сборы должны оплачиваться по месту регистрации.
  3. Место центрального контроля и управления. Если с территории конкретной страны происходит центральное управление делами фирмы, признается ее резиденство.
  4. Место текущего управления. Если органы управления компанией расположены в стране, то она признается резидентом данного государства.
  5. Деловая цель. Если большая часть операций проводится в данном государстве.

Объекты и субъекты налогообложения создают комбинацию ряда элементов непосредственно влияющих на размеры и порядок оплаты налогов.

К примеру, юридические лица делятся не только по признакам резидентства, но и по другим аспектам. Может влиять на порядок налогообложения форма собственности, организационно-правовая форма и даже численность сотрудников на предприятии.

Общий режим налогообложения для субъектов МСП

ЕГЭ НА СОТКУ. Федеральные и региональные полномочия

Патентная система налогообложения для ИП | Патент для ИП 2019 | Налог ПАТЕНТ | ПСН | ИП патент 2019

Патентная система налогообложения.

Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/subekt-nalogooblozheniya.html

Что представляет собой субъект налогооблажения: это человек или компания

Субъекты налога это

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Что представляет собой субъект налогообложения: это человек или компания?

Субъекты налогообложения

Всем нам приходится платить налоги. Кого-то эта обязанность удручает, кто-то относится к ней лояльно, так как понимает, что на налогах держится вся система общества.

Налоги – это то, что люди складывают в общую кассу, чтобы решать проблемы социального, государственного, культурного значения.

В законодательных документах нам часто приходится сталкиваться со словосочетанием «субъект налогообложения».

Что это такое? Входят ли все налогоплательщики в эту категорию, или она имеет отношение к каким-то определённым лицам?

Что такое субъект налогообложения?

Если заглянуть в экономические и бухгалтерские справочники, можно прочесть, что субъект налогообложения – это лицо, в обязанности которого входит уплата налогов из собственных средств.

К каждому виду налога, назначаемого государством, относятся различные субъекты.

К примеру, обычные граждане не являются субъектами налогообложения, если речь идёт об НДС. В данном случае роль таковых выполняют те, кто имеет отношение к товарообороту.

Это могут быть ИП, организации и лица, в обязанности которых входит перемещение различного рода товарных единиц через границу.

Понятие «субъект налогообложения» не предполагает наличия в нашем обществе универсальных субъектов. У каждого налога есть свой круг категорий налогоплательщиков.

К примеру, налог на доходы с физических лиц платят те, кто подходит под эту категорию. Это как резиденты РФ, так и не резиденты нашей страны, получающие доходы на её территории.

С точки зрения Закона, неблагородная задача любого налога — сокращать доходы плательщиков. Они обязаны рассчитываться из своих собственных капиталов. Никаких оговорок Законодательство не признаёт в отношении этого пункта.

Понятие «субъект налогообложения» чётко регулируется законодательством. В отношении различных налогов различные категории лиц могут считаться его субъектами.

Разновидности субъектов налогообложения

Налоги резидентам и нерезидентам

Налогообложение – это одна из важнейших основ, на которых держится государство, потому в законе чётко прописываются все уровни взаимоотношений между плательщиком и государством.

Под понятие «субъект налогообложения» подходят все предприятия, прописанные на территории государства и физические лица.

Применяется специальная их классификация. Главным в ней является «прописка» плательщика, то есть его местопребывание.

В данном случае все налогоплательщики разделяются на две разновидности:

К первым относятся те граждане и компании, которые постоянно пребывают на территории РФ и полностью подчиняются её законам.

Налоговые резиденты – это те лица, которые находятся в нашей стране не менее 183 дней в течение года. Нерезиденты – это все прочие лица, которые также имеют налоговые обязательства перед Россией, но только в отношении доходов, полученных на её территории.

Резиденты отличаются от своих оппонентов тем, что обязаны отдавать в казну родного государства отчисления от доходов, полученных не только на её территории, но и в других странах.

Если определить статус налогоплательщика сложно, опираются на другие его признаки, такие как прописка, финансовые интересы и т.д.

Субъектами налогообложения государства являются как резиденты, так и не резиденты, осуществляющие свою деятельность на его территории.

Субъекты налогообложения – юридические лица

Налоги для юридических лиц

Несложно определить резидента или нерезидента в отношении физического лица.

Что касается юридических лиц, то здесь всё обстоит несколько сложнее. Для налогового законодательства очень важно определить категорию предприятия, чтобы не нарушить его права.

Для того, чтобы признать юридическое лицо резидентом или не резидентом, применяют целый ряд специализированных тестов:

  • цели предприятия. Фирма будет признана резидентом, если большая часть осуществляемых ею операций производится на территории страны;
  • месторасположение руководящих органов фирмы. Если на территории страны, фирма – резидент;
  • осуществление управления операциями, производимыми компанией – это признак резидента;
  • место регистрации, определяемое Законом, как юридический адрес. Если предприятие зарегистрировано в России, оно её резидент;
  • территория основания компании. Предприятие должно платить налоги там, где оно впервые появилось, вне зависимости от того, где оно осуществляет свою деятельность.

В отношении юридических лиц используются и другие виды классификации, что влияет на налогообложение.

Все субъекты налогообложения несут ответственность перед государством.

Своевременно выплачивать налоги – долг каждого физического и юридического лица.

Невыполнение влечёт за собой санкции, предусмотренные Законодательством.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/nalog/chto-predstavlyaet-soboj-subekt-nalogooblozheniya-eto-chelovek-ili-kompaniya.html

Как определить субъект налогообложения

Субъекты налога это

Некоторые нормы налогового права выписаны в законе так, что правильно прочитать и понять их может только человек с высшим юридическим образованием. Но действительность такова, что знать порядок налогообложения нужно всем.

Это чуть ли не единственный способ защитить свои права и выбрать правильную тактику выстраивания взаимоотношений с государством и с рынком. Разобраться в тонкостях невозможно, если не знаешь основ. Первый шаг в понимании основ налогового права – изучение элементов налога.

Субъект налогообложения – это один из основных его элементов.

В самом Налоговом кодексе РФ нет определений, поясняющих термины субъекты и объекты налогообложения. Эти понятия взяты из общей теории права, в рамках которой даётся определение и характеристика правоотношений, как общественных явлений.

Правоотношение – такое общественное взаимодействие, где есть субъекты – взаимодействующие лица (например, покупатель и продавец), объект – материальные или нематериальные блага, по поводу которых возникает взаимодействие (например, квартира в сделке купли-продажи), а также набор прав и обязанностей каждого субъекта, определенный нормами права.

Если следовать этой логике, то субъектами налогового правоотношения являются: с одной стороны – лицо, на котором лежит обязанность заплатить налоги, а с другой – федеральный и муниципальный бюджет – получатели платежей.

Но такая конструкция спровоцировала бы путаницу при определении субъектов в каждом конкретном случае, и поэтому законодатель убрал из НК РФ понятие «субъект» и ввёл более простой и понятный термин – «налогоплательщик».

Фактически субъектом налогообложения является налогоплательщик, который должен выполнить налоговое обязательство за счёт собственных средств. Но и из этого определения есть исключение, о котором будет рассказано позже.

Для каждого вида платежей закон фиксирует круг налогоплательщиков. При этом оставаясь субъектом налогообложения, можно не быть налогоплательщиком по конкретному виду налога. Так, все предприятия-резиденты на общем налоговом режиме являются субъектами налогообложения (см., какие налоги платит ИП на ОСНО), но только те, кто торгует подакцизными товарами, являются налогоплательщиками акциза.

Конструкция глав НК РФ выстроена таким образом, что в первую очередь определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками по данному виду налога, а уже после идёт описание правил и порядка начисления, взимания и администрирования конкретного обязательства. Поэтому каждую ситуацию лучше всего разбирать с кодексом в руках.

Полезно прочитать про налогообложение малого бизнеса в России. Режимы, действующие на территории РФ, и особенности их использования.

На заметку: ставка налога для ИП в 2017 году.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Виды субъектов

По общим нормам теории права основными субъектами налогообложения в РФ являются:

  • физические лица;
  • юридические лица;
  • индивидуальные предприниматели.

Именно из этих трёх категорий формируется состав налогоплательщиков. Кроме того, статус субъекта налогообложения зависит от статуса резидентства. И в этом кроется ответ на вопрос: какой субъект налогообложения несёт частичную налоговую обязанность.

Резидентами РФ считаются:

  • физические лица, являющиеся гражданами РФ;
  • юридические лица, зарегистрированные на территории РФ.

Резиденты РФ имеют полную налоговую обязанность по НК РФ, а нерезиденты – частичную.

Суть такого деления заключается в следующем: резиденты обязаны платить налоги со всего полученного дохода (в зависимости от системы налогообложения), а нерезиденты – только с той части, которая получена на территории РФ. Полезно прочитать, как открыть ИП иностранному гражданину в России.

Кто такие носители налога

Подразделение на субъектов и носителей связано с делением налогов на прямые и косвенные. Этот тот случай, когда субъект и налогоплательщик не отождествляются.

Если вспомнить определение, субъект налога – это то лицо, которое платит из собственных средств. При косвенном налогообложении платёж из своих средств осуществляет носитель налога, а не налогоплательщик.

В прямых налогах как такового носителя нет, там все обязанности налогоплательщика выполняет один субъект и, следовательно, это та ситуация, когда плательщик и носитель – одно лицо.

Прямые налоги предусматривают уплату в бюджет определенного процента дохода по результатам деятельности (как в случае с ИП на УСН или на ОСНО) либо же уплату твёрдой суммы за право заниматься определённым видом деятельности (пример – единый налог для ИП или патентная система). 

При администрировании косвенных налогов появляется необходимость разграничить налогоплательщиков и носителей, которые в данном случае выступают субъектами налогообложения.

Косвенные налоги – установленные государством надбавки к стоимости товаров/услуг. Уплачивает их из своих средств конечный потребитель, а собирает их с носителей и перечисляет в казну налогоплательщик.

Разберем пример определения налогоплательщика, субъекта и носителя налога. В розничной точке покупатель приобрёл коробку конфет по цене 500 рублей (в том числе НДС – 90 руб.).

НДС – косвенный налог – добавочные 18%, на которые увеличивается стоимость коробки конфет в процессе производства (их необходимо заплатить государству). Причём заплатить – это обязанность носителя налога.

Но если каждый конечный потребитель начнёт самостоятельно уплачивать в бюджет 18% от стоимости приобретённых им товаров, то возникнет гигантская нагрузка как на самих покупателей, так и на систему администрирования НДС. В результате НДС выйдет из-под контроля.

Чтобы не довести ситуацию до абсурда, государство обязало продавцов товаров и услуг удерживать НДС с конечного потребителя. При этом считается, что конечный потребитель уплачивает налог (является его носителем), но плательщиком является продавец, который в свой доход зачисляет 410 руб., а 90 руб. НДС, взысканных с конечного потребителя, перечисляет в бюджет.

Как видно из данного примера, субъектами и носителями косвенного налога (НДС) являются не налогоплательщики НДС (субъекты налогообложения), а конечные потребители. При этом налогоплательщики НДС несут всю ответственность за учёт и выполнение обязательств по НДС перед федеральным бюджетом.

Полезно прочитать, как выделить сумму НДС из общей суммы. Порядок расчёта и подробные примеры.

Всё о том, как рассчитать налоги для ИП, применяющих разные налоговые режимы.

На заметку: подоходный налог для ИП в 2017 году. Правила расчёта и уплаты, порядок заполнения декларации.

Для налогового законодательства более практичным и прозрачным определением является понятие налогоплательщика, по которому можно точно установить круг лиц, участвующих в том или ином налоговом правоотношении.

Но если предприниматель решил детально разобраться в элементах налоговой системы, тогда следует обращаться к общей теории права, где нет чётких инструкций к действию, но есть формулы, по которым можно проследить природу конкретного правового явления.

(средняя оценка: 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://mir-biz.ru/nalogooblozhenie/subekt-nalogooblozheniya/

Субъекты налога: понятие, виды

Субъекты налога это

Налоговые правоотношения предполагают обязательное участие в них субъектов в различных статусах. Какими они могут быть? В связи с чем гражданин или организация могут приобретать статус участника налоговых правоотношений?

Что понимается под субъектом налога?

Субъекты налога (или правоотношений в сфере исполнения соответствующих платежных обязательств перед бюджетом) – это физические и юридические лица, которые обладают правом участвовать в различных налоговых правоотношениях, иметь права и обязанности, которые предусмотрены нормативно-правовыми актами РФ на федеральном, региональном или же муниципальном уровне.

Человек, фирма или орган власти чаще всего становятся субъектами налога в силу вступления в гражданские правоотношения. Например, заключив подрядный контракт и получив компенсацию по нему, сторона договора, как правило, обязана исчислить налоги на полученный доход и уплатить их в бюджет РФ.

Кроме того, человек или фирма могут иметь какой-либо источник налога в собственности – например, объект недвижимости. Не участвуя, таким образом, в гражданских правоотношениях, они тем не менее являются субъектами налоговых правоотношений. В данном случае – в силу действия определенных норм права.

Их содержание определяется налоговой политикой государства.

В зависимости от приоритетов законодателя в нормативных актах могут вводиться новые сборы, и отменяться либо корректироваться действующие, устанавливаться определенные ставки и особенности исчисления платежей. В отношении ряда налогов, подлежащих уплате гражданами и организациями в бюджет РФ, устанавливаются льготы и вычеты.

Основные характеристики налоговой правосубъектности

Эксперты выделяют ряд ключевых характеристик налоговой правосубъектности. Прежде всего, данный статус предполагает наличие у человека или организации юридических прав и обязанностей в области имущественных и административных правоотношений, которые могут быть связаны с исчислением, уплатой, учетом налогов и сборов, предоставлением отчетности по платежам в бюджет РФ.

Налоговая правосубъектность может предполагать появление у человека или организации статуса объекта налогового контроля и установление для них тех или иных мер ответственности за налоговые правонарушения. Как правило, больший объем обязанностей в этом смысле имеют юридические лица.

Налогоплательщик (ЮЛ) может вступать в широкий спектр правоотношений – являться арендатором или арендодателем, подрядчиком, заказчиком, собственником, работодателем.

Физлицо, в свою очередь, во многих случаях имеет больший объем прав.

Но в тех пределах, что могут быть установлены конкретным договором, который оно заключает, или же статусом, который определен для него отдельными положениями законодательства.

Основные российские налоги, а также правовой статус их субъектов устанавливаются на уровне федерального законодательства. В региональных и муниципальных правовых актах могут определяться характеристики конкретных элементов налогов – например, ставки по ним.

Участники правоотношений в сфере налогов

Рассмотрим более подробно то, в каких статусах могут быть представлены субъекты налога в различных правоотношениях. Участники соответствующих коммуникаций в соответствии с законодательством РФ могут быть:

  • физическими и юридическими лицами в статусе налогоплательщиков;
  • физлицами и юрлицами, являющимися налоговыми агентами;
  • государственными и муниципальными органами власти;
  • внебюджетными структурами;
  • кредитно-финансовыми организациями.

Данный перечень потенциальных участников налоговых правоотношений, в принципе, можно считать закрытым. Практически любые субъекты налога, так или иначе, будут относиться к какой-либо из отмеченных выше категорий плательщиков.

Стоит отметить, что все группы участников налоговых правоотношений могут быть представлены иностранными субъектами, которые ведут деятельность на территории РФ или, например, владеют каким-либо имуществом в России.

Полезно будет рассмотреть особенности статуса налогоплательщиков в соотнесении с распространенными платежными обязательствами, такими как, например, налог на прибыль и на имущество.

Субъекты уплаты налога на прибыль: нюансы

Кто перечисляет в бюджет налог на прибыль? Основной в данном случае налогоплательщик – ЮЛ (юрлицо). Налог на прибыль в размере 20% должен перечисляться всеми фирмами, которые работают по ОСН (общей системе формирования платежных обязательств перед бюджетом РФ).

Если фирма, в свою очередь, перешла на УСН, то она будет платить уменьшенный налог – 6% с выручки или же 15% с разницы между доходами и издержками в рамках отчетного периода. Индивидуальные предприниматели не платят рассматриваемый сбор. Они – субъекты налога на доходы физлиц, при условии, что работают по ОСН. ИП на УСН, в свою очередь, платят налог в том же размере, что и юрлица.

Кто перечисляет в бюджет налог на имущество?

Субъект налога на имущество может иметь статус как физлица, так и фирмы. Однако исчисляется сумма для каждого типа плательщиков по разным принципам.

Если соответствующий субъект налога – налогоплательщик в статусе физлица, то платежное обязательство начисляется на недвижимость, находящуюся в собственности гражданина, исходя из его кадастровой и инвентаризационной стоимости в соответствии с нормами Главы 32 Налогового кодекса. В свою очередь, налог на имущество юрлиц определяется по положениям Главы 30 НК РФ.

Организация как субъект налога на прибыль в общем случае платит сбор, исчисляемый исходя из среднегодовой стоимости объекта. И это, безусловно, не единственная разница в подходах законодателя к регулированию имущественного налога для физлиц и юрлиц. Отличаются принципы исчисления обоих платежных обязательств, порядок внесения денежных средств в бюджет.

Соотношение обязанностей юрлиц и физлиц как субъектов налога

Так, юрлица обязаны определять размер налога на имущество самостоятельно. Для граждан соответствующую работу проводит ФНС РФ. Подобная закономерность, в принципе, характерна и для многих других налогов.

Например – тот, что уплачивается по факту получения фирмой коммерческой прибыли, исчисляется компанией самостоятельно. А если речь идет об НДФЛ с зарплаты гражданина – обязательства по определению его величины и уплате в бюджет возлагаются на работодателя.

Данный нюанс подтверждает тот факт, что перечень обязанностей, возлагаемых на юрлиц как на субъектов налога, как правило, шире, чем тот, что определен для граждан.

Рассмотрев сущность субъекта налоговых правоотношений, мы также можем изучить специфику их объекта.

Что представляет собой объект налога?

Под таковым понимается актив, выручка или прибыль физлица или организации, имеющие определенную стоимость и подлежащие в силу положений законодательства налогообложению.

В случае с налогом на имущество это может быть объект недвижимости. В случае с коммерческой деятельностью – доход с продаж товара или оказания услуги.

Налог чаще всего начисляется на них в процентном выражении — в соответствии со ставкой, которая определена для того или иного объекта законодательно.

Объект и субъект налога – понятия, тесно связанные между собой. Второй фактически является носителем первого, который, в свою очередь, предопределяет статус субъекта как участника правоотношений.

Если объект налогообложения в собственности человека или организации отсутствует или не получен им в результате коммерческих сделок, то они и не будут становиться субъектами платежного обязательства.

Объект и субъект как элементы налога

Можно отметить, что наряду с объектом и субъектом в структуре налога присутствует ряд иных элементов. А именно: база, ставка, период исчисления, порядок, а также сроки уплаты.

Также в качестве элемента налога, как правило, рассматриваются установленные для него льготы.

Все составляющие платежных обязательств граждан и организаций перед бюджетом РФ определяются законодательством государства.

Источник: https://FB.ru/article/246196/subyektyi-naloga-ponyatie-vidyi

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.